НДС при уступке нежилых помещений третьим лицом: как считать налоговую базу?
Добрый день.
Помогите, пожалуйста. Нужно обоснованное профессиональное суждение. Перерыла Консультант, интернет и форум, но приемлемого ответа не нашла.
Согласно ст.155, при реализации прав требования нежилых помещений третьим лицом (т.е. кредитором, приобретшим право требования не у первоначального кредитора) налоговая база по НДС определяется, как разница между доходами, полученными от реализации права требования и расходами на его приобретение и облагается по ставке 18/118%. Реализация нежилого помещения облагается НДС по ставке 18%.
А теперь вопрос:
При приобретении этого права требования получена счет-фактура, в которой выделена сумма без НДС (расходы на приобретение предыдущего кредитора, допустим 200 рублей), выделена сумма с НДС по ставке 18/118% (разница между доходами и расходами предыдущего кредитора, допустим 100 рублей, в т.ч. НДС 15,25 рублей).
1) При дальнейшей реализации нами этого права требования (допустим, за 400 рублей) сумма НДС по ставке 18/118% должна быть учтена в сумме приобретенного права требования и включена соответственно в расходы по приобретению данного права, т.е. расчет НДС должен выглядеть так:
(400-(200+100))*18/118 = 15,25 рублей
Против этого варианта то, что я не вижу в НК РФ возможности учесть НДС по потенциально облагаемым (реализация нежилого помещения) операциям в стоимости.
2) Или я должна взять НДС к вычету, а расходы учитывать без учета НДС, уплаченного предыдущему кредитору? Тогда расчет такой:
(400-(200+100-15,25)*18/118 = 17,58 рублей.
Но тогда НДС к вычету 15,25 рублей и бюджет в сумме получит 2,33 рубля.
В этом варианте нарушена логика, но прямое прочтение НК (в котором не предусмотрена возможность учета этого НДС в стоимости) подталкивает именно к нему.
Очень жду профессиональной дискуссии. Спасибо всем откликнувшимся.
Помогите, пожалуйста. Нужно обоснованное профессиональное суждение. Перерыла Консультант, интернет и форум, но приемлемого ответа не нашла.
Согласно ст.155, при реализации прав требования нежилых помещений третьим лицом (т.е. кредитором, приобретшим право требования не у первоначального кредитора) налоговая база по НДС определяется, как разница между доходами, полученными от реализации права требования и расходами на его приобретение и облагается по ставке 18/118%. Реализация нежилого помещения облагается НДС по ставке 18%.
А теперь вопрос:
При приобретении этого права требования получена счет-фактура, в которой выделена сумма без НДС (расходы на приобретение предыдущего кредитора, допустим 200 рублей), выделена сумма с НДС по ставке 18/118% (разница между доходами и расходами предыдущего кредитора, допустим 100 рублей, в т.ч. НДС 15,25 рублей).
1) При дальнейшей реализации нами этого права требования (допустим, за 400 рублей) сумма НДС по ставке 18/118% должна быть учтена в сумме приобретенного права требования и включена соответственно в расходы по приобретению данного права, т.е. расчет НДС должен выглядеть так:
(400-(200+100))*18/118 = 15,25 рублей
Против этого варианта то, что я не вижу в НК РФ возможности учесть НДС по потенциально облагаемым (реализация нежилого помещения) операциям в стоимости.
2) Или я должна взять НДС к вычету, а расходы учитывать без учета НДС, уплаченного предыдущему кредитору? Тогда расчет такой:
(400-(200+100-15,25)*18/118 = 17,58 рублей.
Но тогда НДС к вычету 15,25 рублей и бюджет в сумме получит 2,33 рубля.
В этом варианте нарушена логика, но прямое прочтение НК (в котором не предусмотрена возможность учета этого НДС в стоимости) подталкивает именно к нему.
Очень жду профессиональной дискуссии. Спасибо всем откликнувшимся.
Comments
-
Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах
-
Добрый день!
Да, проблемку Вы обнаружили,однако...
Начнем с того, что, как бы, не оспаривается.
1. НДС, указанный в счете-фактуре предыдущего перекупщика, включается в вычеты.
2. Пункт 3 статьи 155 НК РФ, в котором указаны жилые помещения, по мнению ВАС РФ и ФНС, применяется и для нежилых помещений.
3. Поэтому налоговая база = выручка от продажи имущественного права (с НДС) минус расходы на приобретение этого права (видимо, без НДС).
И тут я с Вами согласен, логика сдаёт...
По общему правилу (логике) вычет служи для того, чтобы налогоплательщик не облагал второй раз одну и ту же налоговую базу.
Поэтому, если часть налоговой базу уже обложена предыдущим налогоплательщиком, то начисляется НДС на всю базу и вычитается вычет, т.е то, что с этой налоговой базы заплатил предыдущий налогоплательщик.
А что в нашем случае:
Налоговая база: 400 - 300 (или 284,75) = 100 (или 115,25).
А у предыдущего налогоплательщика налоговая база была та, что не входит в налоговую базу нынешнего налогоплательщика. И получается нарушение логической связи одного с другим.
Если мы применяем вычет, то логически в свою налоговую базу включить налоговую базу предыдущего налогоплательщика.
Т.е. НБ = 400 - 200 = 200.
Тогда логика восстанавливается: мы облагает 200 / 118 * 18 = 30,51 вычет 15,25, к уплате 15,26, т.е. как как раз налог со 100 т.р. (разница в копейку за счет округления).
Но одной логики мало - нужны еще и соответствующее нормативное обеспечение, а его нет.
Справедливая формула была бы примерно такой:
1) вычет не представляем
2) налоговая база = выручка от продажи имущественного права (с НДС) минус расходы на приобретение этого права (с НДС).
Вот такое мое мнение.
Успехов!
